Общую систему налогообложения (ОСН) могут применять все организации независимо от вида и масштаба своей деятельности.

ОСН применяется автоматически, если вы не выбрали другой режим или не можете применять его в силу ограничений.

На ОСН организация платит все "классические" налоги и взносы: налог на прибыль, НДС, страховые взносы и НДФЛ за работников.

Упрощенная система налогообложения (УСН) - универсальный режим, подходит многим организациям. Из всех спецрежимов у него наименее жесткие ограничения по масштабам и видам деятельности.

УСН заменяет уплату (с некоторыми исключениями) налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме (п. п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ).

Компания может выбирать, как рассчитывать налог (п. п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ): с доходов по ставке 6%. Это удобно, если доля расходов небольшая. Например, если у вас интеллектуальные услуги (консультирование, обучение и т.п.); доходов, уменьшенных на расходы, но по ставке 15%. Удобно, если доля расходов существенная (больше 600/0).

Применение автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) предусмотрено в рамках эксперимента, проводимого по 31 декабря 2027 г. в г. Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (п. 8 ст. 1 НК РФ, ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

При переходе компании на этот спецрежим уполномоченная кредитная организация передает в налоговый орган, в частности, сведения об операциях по счету компании (о переводах электронных денежных средств) (ч. 4 ст. З Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

АУСН заменяет уплату (с некоторыми исключениями) налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Остальные налоги нужно платить как на общем режиме (ч. З, 4, 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 17-ФЗ).

Компания может выбрать объект налогообложения, с применением которого исчисляется налог при АУСН (ст. 5 Федерального закона от 25.()2.2022 № 17-ФЗ): с доходов - по ставке 8% (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ); доходов, уменьшенных на расходы, - по ставке 20 0/0. Минимальный налог в этом случае составляет 3% от доходов. Он уплачивается, если превышает размер налога, исчисленного за налоговый период с учетом расходов (ч. З, 4 ст. 9, ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

В период применения АУСН для организаций установлены нулевые ставки по страховым взносам на ОПС, ОМС. Страховые взносы на травматизм уплачиваются в фиксированном размере 2 040 руб. в год по 1/12 ежемесячно. Эта сумма подлежит ежегодной индексации (ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, п. п. 2.2, 4.1 ст. 22 Федерального закона от 24.()7.1998 № 125-ФЗ). Кроме того, в рамках исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ предусмотрена возможность поручить их выполнение уполномоченной кредитной организации (ч. З ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Расчеты по страховым взносам и НДФЛ в налоговые органы, а также расчеты по взносам на травматизм в СФР не представляются (ч. 1 1 ст. 17, ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, п. 1.6 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 125-ФЗ).

АУСН подходит не для всех организаций: на ее применение установлен ряд ограничений, в частности, этот спецрежим не вправе использовать организации (ч. 2 ст. З Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ): имеющие филиалы и (или) обособленные подразделения; являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; применяющие иные режимы налогообложения.

Для применения АУСН доходы организации, учитываемые при определении налоговой базы, не должны превышать в текущем календарном году 60 млн руб., а средняя численность работников за налоговый период - пяти человек (п. п. 23, 28 ч. 2 ст. З Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).