Вычет предоставляется всем работникам, на обеспечении которых есть дети, причем не обязательно родные. Получателями вычета могут быть (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ): родитель ребенка (как родной, так и приемный); супруг или супруга такого родителя; усыновитель; опекун; попечитель.

Размер вычета на детей работникам зависит от того, какой по счету ребенок, а также от состояния здоровья детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Работодатель может предоставить работнику вычеты в следующем размере: вычет на первого и второго ребенка предоставляется в минимальном размере - 1 400 руб.; вычет на третьего и последующих детей - в повышенном размере - З 000 руб.

Если у работника ребенок-инвалид, ему положен повышенный вычет: для родителя, его (ее) супруги и усыновителя - 12 000 руб.; для опекуна, попечителя, приемного родителя и его (ее) супруги - 6 000 руб.

Двойной вычет НДФЛ на ребенка предоставляется, если работник: единственный родитель (усыновитель, опекун, попечитель); получает вычет за второго родителя в связи с отказом последнего.

Вычет в соответствующем размере положен (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ): на ребенка в возрасте до 18 лет; на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Повышенный вычет "по инвалидности" предоставляется на учащегося очной формы обучения, студента, аспиранта, ординатора или интерна в возрасте до 24 лет, только если он является инвалидом I или II группы.

В общем случае вычет на ребенка положен с месяца его рождения (усыновления, установления опеки (попечительства)) и до конца года, в котором ему исполнилось 18 лет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет на учащегося организации, осуществляющей образовательную деятельность, в возрасте до 24 лет положен "за период обучения" (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если обучение закончено до конца года, в котором студенту исполнилось 24 года, прекратить предоставлять такой вычет работодатель должен с месяца, следующего за месяцем окончания учебы. Если обучение не закончено до конца года, в котором учащемуся исполнилось 24 года, вычет предоставляется до окончания этого календарного года.

Двойной вычет единственному родителю предоставляется с месяца, следующего за месяцем утраты второго родителя, и прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления единственного родителя в брак.

Вычет на детей положен работнику за каждый месяц календарного года, пока его доход, облагаемый по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, не достигнет 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит пороговую сумму, предоставление вычета нужно прекратить (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В совокупном доходе работника, рассчитываемом в целях предоставления ему вычетов, не учитывайте необлагаемые доходы. Суммы, частично освобожденные от налогообложения, учитывайте в той части, которая облагается НДФЛ.

По общему правилу применить стандартный вычет можно только к основной налоговой базе (п. З ст. 210 НК РФ).